【社会医療法人石州会六日市病院事務次長兼財務経理課長　岩本浩見】

　前回の最後で「発生主義的な簡易なキャッシュ・フロー計算書」について説明しました。現金主義のCFを分かりやすい発生主義に見直したものです。損益計算書などの発生主義には経営陣幹部はなじみがあり理解しているので、その発生主義的にキャッシュ･フローを作成します。
　医療機関の場合、診療報酬や介護報酬は請求した後、国保連合会や支払基金から2か月遅れで入金されます。また、患者負担金は外来なら毎日、入院なら約1か月遅れで窓口に入金されます。
　一方、医療機関側の支払いは、相手によってさまざまで、3か月後に支払うこともあるかもしれません。また、借入金の返済などは毎月の支払いでしょう。
　このように、収益と費用を計上するタイミングは現実にはずれています。CFは実際に入金があった、支払いをした時点で収益や費用を計算するという、現金主義的な会計基準に基づいて作成されます。

※厚生労働省がウェブサイトに「第20回医療経済実態調査（医療機関等）について」の協力依頼を掲載しました。今回の調査票にはキャッシュ・フロー計算書の項目が追加されます。 http://www.mhlw.go.jp/topics/2015/05/tp0528-1.html

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